点击图片查看原图
连续审计过程中，经常遇到的一个问题就是拿到客户的报表期初未分配利润和事务所出具的审计报告不一致。本文主要讨论如何调整这种差异。
核对期初未分配利润的基本公式：未分配利润=期初未分配利润+本年利润-本期利润分配
根据上述公式，我们进行梳理，本年利润应该就是损益表的全部，本期利润分配的数字在应付股利的审计过程中得到。那我们用报表上未分配利润的数字就可以算出期初未分配利润的金额。
当然这个未分配利润不一定和上年出具的报告中的期末未分配利润一致。此处有个前置条件，就是我们在连续审计过程中，我们的期初未分配利润必须和上年报告的期末未分配利润一致。除非出现准则要求，或者是首次承接业务需要对期初数的重述（不然对期初数的重述就像打自己脸一样）。
当倒推出的期初数和上年报告期末数不一致的时候，首先考虑是否有本期的利润分配做到了期初，如果有，那么将该分配做到本期。调整分录为：借：利润分配-XXX贷：期初未分配利润。这样就可以把利润分配调整至当期。
如果扣除这个事项后，还是不一样，那么就提示客户可能对期初做了一些调整，或者上年审计调整客户并没有做进去。这时候，审计师一般取得客户未分配利润科目本期的明细账，看看客户做了哪些调整；同时取得上年工作底稿中的调整分录。对这两个清单进行比对，最简单的办法就是将客户的调整全部原方向冲回，将上年审计调整在本期跟调，就能将期初未分配利润调整的和上年报告一致。下面举例说明。
假设：
上年客户账面的未分配利润A；
审计师经过一系列的调整，把上年的未分配利润变成了A'；
客户本年经过一堆调整，将期初未分配利润调整成了A''。
我们的工作就是将客户的A''调整至审计师的A'。
当然这个工作有个前提，就是我们双方调整依据的A是一样的，实际中只有少数客户的A会不一样，这就需要额外获取A不一样的原因。这样的客户都属于极其不规范和混乱的。
那我们工作就是2步走：
1、直接将客户的调整冲回，将A''直接调整到A，这个冲回是很简单的，直接将客户的分录反过来就可以。
2、跟调我们的上年调整，将A调整至A'。这里就涉及如何跟调上年调整的情形。下面举例说明。
上年调整分录分两类，一类是影响上年年初未分配利润，但是不影响当年的年初未分配利润，这类不要跟调；第二类是既影响上年年初未分配利润，又影响当年的年初未分配利润，我们需要跟调。
上年调整分录
第一类：不需要跟调
借：期初未分配利润100
贷：管理费用100
这样的调整就是属于只影响上年年初未分配利润，不影响本期期初未分配利润的，不需要跟调。
第二类：需要跟调
借：管理费用100
贷：应付职工薪酬100
这就需要去了解客户对审计师上年的调整是怎么处理的
1、进行了处理，记录在本期了，且金额一致。
冲回客户分录
借：管理费用(100.00)
贷：应付职工薪酬(100.00)
跟调审计师的调整，只要将涉及损益表的科目换成期初未分配利润即可。
借：期初未分配利润100.00
贷：应付职工薪酬100.00
合并这两笔分录
借：期初未分配利润100.00
贷：管理费用100.00
这个分录在下一年跟调时就变成了第一类不需要跟调的分录。
2、没有进行处理，直接跟调调整
跟调审计师的调整，只要将涉及损益表的科目换成期初未分配利润即可
借：期初未分配利润100.00
贷：应付职工薪酬100.00
3、客户进行了调整，且调整在了期初。
由于在第一步中对这类调整已经原方向冲回，所以等同于没有处理，直接跟调调整即可。
跟调审计师的调整，只要将涉及损益表的科目换成期初未分配利润即可。
借：期初未分配利润100.00
贷：应付职工薪酬100.00
其实这个与我们第一步冲回客户调整的分录刚好方向相反金额一致，就是说刚好抵消为零。换言之，如果客户跟调我们的调整在期初的话，我们就不需要跟调。
4、也是最坑爹的，就是说客户跟调了，但是金额不一样，或者说客户跟调错了。审计师的处理其实也很简单，冲回客户分录，再跟调审计师的调整。
会员未认证
